企业清算程序及税务处理破产清算顺序
2022-01-10 03:37:20华夏高考网清算是一种法律程序,社团注销时,必须进行财产清算。
企业清算(qingsuan)程序及税务处理
(一)关于清算(qingsuan)程序依据《公司法》的规定,清算期间,公司存续,但不得开展与清算无关的经营活动。
进行清算的企业应按照以下7个步骤履行清算程序。
一是成立清算组,开始清算。
二是通知或公告债权人并进行债权登记,债权人向清算组申报其债权。
三是清算组清理公司财产、编制资产负债表和财产清单,并制定清算方案。
四是处置资产,包括收回应收账款、变卖非货币资产等,其中无法收回的应收账款应作坏账处理,报经税务机关批准后才能扣除损失。
五是清偿债务,公司财产(不包括担保财产)在支付清算费用后,应按照法定顺序清偿债务,即支付职工工资、社会保险费用和法定补偿金,缴纳所欠税款,清偿公司债务。
六是分配剩余财产,公司财产在支付清算费用、清偿债务后有余额的,按照出资或持股比例向各投资者分配剩余财产,分配剩余财产应视同对外销售,并确认隐含的所得或损失。公司财产在未依照前款规定清偿前,不得分配给股东。
七是制作清算报告,申请注销公司登记。
(二)清算所得的计算从清算程序看,清算过程就是在企业出现解散事由后对清算资产进行处置、分配,最终了结企业的一切债权、债务的过程。计算清算所得,主要就是计算全部资产处置过程中产生的所得以及了结一切债权、债务所产生的所得或损失。此外,企业进行清算,即表明已终止持续经营,是企业存在的最后一个过程。因此在计算清算所得时,还要考虑清算前企业尚未确认的递延收益、尚未在税前扣除的待摊费用、已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的费用、商誉的扣除以及尚未超过弥补期限的亏损等问题。清算所得可用下面计算公式表示:清算所得=全部资产处置所得-清算费用确实无法偿还的债务-无法收回的债权损失尚未确认的递延收益-尚未扣除的税前允许扣除的待摊支出已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的支出-商誉-以前年度发生的亏损。
其中,全部资产处置所得=资产交易价格或可变现价值-资产计税基础-税前允许的税金及附加。税前允许的税金及附加,是指处置资产过程中缴纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税等,不包括可以抵扣的增值税和企业所得税。
计算清算所得时应注意以下3个问题。
一是企业终止持续经营,应把清算期间作为独立的一个纳税年度;
二是计算清算所得时应视同资产隐含的所得或损失已实现;
三是计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损。
(三)清算所得税的计算清算所得税等于清算所得额乘以25%税率。由于清算期间不属于正常的生产经营期间,在计算清算所得税时应注意以下与优惠政策有关的问题。
第一,清算过程中处置一切资产产生的所得均不能享受税收优惠政策,比如技术转让所得,税法规定转让所得500万元以下的免征企业所得税,500万元以上的部分减半征税,如果在清算过程中涉及技术转让转让业务是不能享受上述优惠政策的。但在清算过程中取得的国债利息收入,符合免税条件的股息、红利等免税收入,仍应按税法规定享受免税待遇,取得的不征税收入也不计入清算所得,因为这两项收入不属于与资产处置有关的所得。
第二,清算企业在定期减免税期间发生清算业务也不能享受减免税待遇,即使是国家重点扶持的高新技术企业、小型微利企业以及适用过渡优惠税率的纳税人发生清算业务,计算清算所得税时也不能适用15%、20%或其他优惠税率,而应一律适用25%的企业所得税税率。
第三,清算企业在清算前,因购买国产设备应享受的抵免税额或购买环保、节能节水、安全生产专用设备抵免税额尚未执行到期的,应允许纳税人从清算所得税额中减去上述应享受的抵免税额。因为投资抵免税额不是在清算过程中产生的,而属于纳税人正常生产经营期间应享受但尚未享受完的税收优惠,因此应允许其在清算过程中享受。
第四,创业投资企业在清算前,投资于未上市的中小高新技术企业且符合抵扣应纳税所得额相关规定的,其投资额70%尚未完全享受抵扣应纳税所得额的,应允许创业投资企业将其余额抵扣清算所得。
未经清算就自行终止的行为是没有法律效力的,不受法律保护。
相关推荐
- 濠电姷鏁告慨鐑藉极閸涘﹥鍙忛柣鎴f閺嬩線鏌熼梻瀵割槮缁炬儳顭烽弻锝夊箛椤掆偓閺傗偓缂傚倸鍊圭喊宥囨崲濞戙垹骞㈡俊顖滅帛閸庡酣姊烘潪鎵槮閻庢矮鍗冲璇测槈閵忕姴宓嗛梺闈浨归崕杈╃不婵犳碍鈷戦柛娑樷看濞堟洜鈧厜鍋撻柟闂寸閽冪喖鏌嶉埡浣告殭缂佸墎鍋ら幃妤呮晲鎼存繄鍑瑰銈嗘煥閹虫ê顫忓ú顏咁棃闁宠桨鑳跺Σ锝夋⒑閸涘鎴﹀箖閸屾氨鏆﹂柟杈剧畱缁犺崵绱撴担鑲℃垵鈻嶅⿰鍫熲拺缂佸瀵у﹢鎵磼鐎n偄娴柟顔炬暬瀵粙顢曢妶鍥风闯濠电偠鎻徊鑺ョ珶婵犲洤纾块柟鎵閻撴洟鏌曟繛鍨姕闁稿鍎抽埀顒侇問閸犳牠鈥﹂柨瀣╃箚闁兼悂娼х欢鐐烘倵閿濆骸浜滈柛鏃€甯楁穱濠囨倷椤忓嫧鍋撻弽顓炵闁硅揪绠戦崹鍌滅磽娴h疮缂氭い鈺傜叀閺岀喎鈻撻崹顔界亾缂佺偓宕樺Λ鍕箒闂佹寧绻傞悧婊堝吹閸愨晝绠鹃柛顐ゅ枑椤ュ牓鏌$仦鍓р姇缂佺粯绻堝畷鎺戔槈濡妯婂┑掳鍊楁慨鐑藉磻濞戞娑樷攽閸℃瑦娈惧┑顔姐仜閸嬫挻銇勯姀锛勬噰闁硅櫕鐗犻崺鈩冪節閸愬唲鍐f斀闁挎稑瀚禍濂告煕婵犲啰澧电€规洘绻傝灃濞达絿鎳撳鍧楁⒑閸涘﹤濮屾い銉ユ閵囨劙骞掗幘鏂ュ亾婵犳碍鐓犻柟顓熷笒閸斻倝鏌涘Ο鍦煓闁哄瞼鍠栧畷妤呮嚃閳哄倹顔冮梻浣规偠閸斿瞼绱炴繝鍌滄殾濞村吋娼欓崡鎶芥煏韫囥儳纾块柛妯兼暬濮婃椽宕ㄦ繝鍌滀户闂佺ǹ锕ラ悧婊堝焵椤掍胶鍟查柟鍑ゆ嫹
2019年什么是公司解散清算 解散清算是什么2022-01-10 03:35:41
2019年公司解散清算的法律责任有哪些2022-01-10 03:34:54
2019年公司解散清算的原因有哪些?2022-01-10 03:34:19
2019年公司注销清算所得税怎么处理2022-01-10 03:33:46
2019年关于什么是公司清算纠纷?2022-01-10 03:36:34
2019年什么是公司解散清算 解散清算是什么2022-01-10 03:35:41
2019年公司解散清算的法律责任有哪些2022-01-10 03:34:54
保山中医药高等专科学校是公办还是民办?(现在学校口碑怎么样)2024-11-23 03:40:02
昆明幼儿师范高等专科学校是公办还是民办?(现在学校口碑怎么样)2024-11-23 03:38:43
广东邮电职业技术学院是公办还是民办?(现在学校口碑怎么样)2024-11-23 03:37:02
武汉民政职业学院是公办还是民办?(现在学校口碑怎么样)2024-11-23 03:36:26
保山学院是公办还是民办?(现在学校口碑怎么样)2024-11-23 03:34:27
5年后最吃香的职业,5年后最吃香的职业前景2022-01-10 03:36:50
2019年关于什么是公司清算纠纷?2022-01-10 03:36:34
2019年护理专业就业率,理专业就业率概况2022-01-10 03:35:48
最新发布
图文推荐
益阳师范高等专科学校是公办还是民办?
2024-11-23 03:52:06益阳医学高等专科学校是公办还是民办?
2024-11-23 03:49:47武汉交通职业学院是公办还是民办?(现
2024-11-23 03:48:18河北大学医学部是公办还是民办?(现在
2024-11-23 03:46:07三门峡社会管理职业学院是公办还是民
2024-11-23 03:44:36广东工贸职业技术学院是公办还是民办?
2024-11-23 03:42:42保山中医药高等专科学校是公办还是民
2024-11-23 03:40:02昆明幼儿师范高等专科学校是公办还是
2024-11-23 03:38:43